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利润中心的财务分析指标

2023-02-12 11:25:22

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对企业的管理者而言更重要的是改进绩效。

为企业内部绩效管理做的财务分析,必须先明确绩效考核的责任单元。财务分析师需要先从财务报表分析的「会计主体」思维转向管理会计的「责任中心」思维。

责任中心的管理报告里的财务分析指标更具有关键业绩指标(KPI)的性质。

一、经营财务分析的主体:责任中心责任中心通常有以下几种类型:

成本中心(cost center):管理者只对成本负责,通常为不负责销售的工厂和制造单元。

费用中心(expense center):管理者只对期间费用负责,通常为行政部门、研发部门或代表处,在没有制造环节的企业中,费用中心常被视为成本中心不予区分。

收入中心(revenue center):管理者只对收入负责,通常为销售部门或销售分公司,通常隶属于利润中心。

利润中心(profit center):管理者同时对收入、成本、费用和利润负责,通常为兼具销售与生产职能的业务单元(business unit,BU)。

投资中心(investment center):管理者同时对投资、收入成本和利润负责,通常为投资控股公司。

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责任中心的五种分类可以为对企业不同部门和业务单元设计关键业绩指标提供依据。

 这几种责任中心的差别还有以下几点:

投资中心和利润中心的差别在于前者拥有完整的资金运作权。

收入中心和利润中心同样获得营业收入,但前者不应当有完全定价权。

成本中心和利润中心同样考量效率和效益,但后者被鼓励形成外部业务发展力,即具备外部市场和品牌竞争力。

投资中心是一种特殊的利润中心,可以判定和衡量投资与利润的关系。

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这里提到的企业组织架构是管理架构,与法人架构不同。一个责任中心可能隶属于某个会计主体,也可能由多个会计主体组成。

不同责任中心的绩效常常只体现财务报表中的某些行项,比如收入、成本、费用、资产等,所以为某个责任中心服务的管理报表并不能匹配到公司层面完整的财务报表。

但业务分析中不论采用何种分析维度来分解业绩项(如收入 、利润),都需要基于会计核算总账的试算平衡表(trial balance,TB),以确保每个责任中心的管理报表中,每项分析维度的加总额与会计主体试算平衡表对应科目的发生额或余额一致。以绩效管理为目的的经营财务分析需要基于各会计主体的财务会计信息,但直接信息来源不一定是法定财务报表(statutory report)数字。

 五个责任中心中,成本中心和利润中心经常需要进行经营分析。



财务数据分析师CFDA(China Financial Data Analyst)

由中国商业会计学会颁发,通过全国统一考试的学员将同时获得商业数据分析证书,该证书是由人社监制,省级职业技能鉴定指导中心签章颁发《人力资源和社会保障部专项职业能力证书》。

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