Location
咨询电话

151 0105 1188

公司用于招待与送礼的“酒水”,会计怎么做

2022-11-15 14:12:40

浏览量

image.png

       在我国做企业,没有人情往来的企业十分罕见。甚至有很多老板车的后备箱内都是名烟名酒,随时准备招待客户与领导。而这些费用对于会计的处理却十分棘手。如果如实记入“招待费”或“宣传费”则会给企业带来很重的税负问题;而如果部分情况的记入其他费用,则会出现涉税风险,一但被稽查又得不偿失。如何能够合理的将招待与送礼的支出,纳入也营业成本与其他费用之中,是每一个会计必会的技能。

一、 一般情况下的账务处理  

1、相关的会计分录

image.png

image.png

2、用于“业务招待”的涉税问题

①、增值税进项税

     由于酒水饮料、食品、烟在零售环节是没有专票的。所以这些在购入之初就没有进项可抵扣的可能性。所以业务招待费不必单独转出进项税,而是在购入酒水时直接将进项税记入酒水成本中。

②、增值税销项税

   用于业务招待的酒水由于没有进项税可抵扣,所以使用时不必转出进项税,也不必缴纳销项税。

③ 企业所得税

    这是影响最大的,业务招待费是无法全额扣除的。扣除标准是:按发生额外的60%与收入的千分之五相比较,取最小值在企业所得税税前列支。

④ 个人所得税

    不产生个人所得税。

总结:也就是说,记入“业务招待费”会对企业所得税的税前扣除(最多60%),与增值税进项税有关。

3、记入“广宣费”的涉税问题

①、增值税进项税

     无专票,无进项税理由同上。

②、增值税销项税。

     视同销售,需要缴纳销项税。你没有看错,在这多重征税了,普票进项税不能进行抵扣,而赠予他人又视同销售行为,需要缴纳销项税。

③、企业所得税

     广宣费的限额相对宽松。以年收入15%的部分准予当年扣除。(医药、化妆品等销售企业30%)超出部分准予在以后纳税年度结转扣除。

④ 、个人所得税

      需要缴纳,20%的个人偶然所得税。这个钱客户是不可能出的,税务部门也不可能找自然人去要。所以这20%的个人所得税是需要企业来承担的。

总结:送礼的商品,最大涉税问题是个人所得税。只要是送礼,企业就要再出20%的个税替用户缴纳。想象下,我们每送礼给客户1万元就要额外付出两千元的个税,老板的心情一定不会太舒服。

二、 会计避税的常规处理  

1、酒水用于宴请、送礼记入“职工福利”

     这种做法几乎是每一个企业会计的正常操作,因为酒水用于平时聚餐开支很合情合理,再税务上几乎没有任何风险。支出的职工集体福利,在14%的工资总额内,可以全额税前抵扣,也不会出现增加个人所得税的情况。分录如下:

借:应付职工薪酬——职工福利

贷:库存商品/银行存款

  PS:“职工福利”大部分的送礼、与业务招待问题。但数额较大的送礼,甚至牵扯到商业贿赂的业务,尽量谨慎使用“职工福利”

2、酒水支出记入“营业成本”(依据买赠)

     如果酒水支出的数额大,且是企业与企业直接的馈赠。可以通过发票列明的,则可以将赠送的酒水视作“买赠”,记入营业成本。

例:甲企业为一般纳税人,商贸企业。购入一批酒水货款10万,增值税1.3万。甲企业准备用本批酒水作为礼品赠送给下游合作商。经会计建议,此次赠送时间为10月1日,发票开出时间为客户下次购入公司产品时。

购入酒水时

借:库存商品——xx酒水 10 万

      应交税费—增值税—进 1.3 万

贷:银行存款 11.3 万

PS:商贸企业,从批发企业购买酒水是可以开具增值税专票,如以后环节该商品继续l流通,则该商品进项税不必转出。

10月1日赠送时 

赠送时由于没有开票,无需在总账上进行处理,只需要登记赠送与库存台账。

11月份假如销售商购货30万,成本20万,赠送酒水开票9万。(不含税)

借:银行存款 33.9万

  贷:主营业务收入 30万

借:主营业务成本 29万

贷:库存商品—XX商品 20万

                    — xx酒水 9万

3、记入业务人员工资

      宴请的很少采用这种方式,送客户酒水的业务中,很多企业“职工福利”科目可能已经被其他费用占据,又无法采用买赠形式节税。  这时记入业务人员工资,是唯一能够省税的方式。

     记入业务人员工资时,需要业务人员入职时就声明,客户维护费用需要记入其工资额。企业与业务员之间需要就工资产生的个人所得税达成一致。

①、需要赠送礼品时

借:其他应收款—XX员工

贷:银行存款 

PS:由于购买酒水没有进项税,又准备将此费用作为员工工资发出,所以员工采购礼品时完全可以个人名义采购,这样也能够减少企业商业贿赂的风险。

②、报销时

借:应付职工薪酬——奖金

贷:其他应收款——XX员工  来源:综合互联网



财务数据分析师CFDA(China Financial Data Analyst)

由中国商业会计学会颁发,通过全国统一考试的学员将同时获得商业数据分析证书,该证书是由人社监制,省级职业技能鉴定指导中心签章颁发《人力资源和社会保障部专项职业能力证书》。

image.png

通过CFDA课程的学习,企事业单位的财务人员和管理人员能够通过科学的指标体系和分析方法,结合企业财务数据,构建数据模型,对公司整体经营状况进行评估,向管理层和业务部门提供财务建议和决策支持,从而优化资源配置和提升企业核心竞争力。