时间的流逝总比我们想象中的迅速，不知不觉一年又过去了。从事财务工作的人此时一定非常忙碌，既要完成当年的各种账务处理、财务报表以及经营分析等工作，还需要制定下一年度的预算、绩效指标等数据，作为业绩衡量的基础。

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Q：年终财务工作不可忽视的重点

• 账目的清理和检查

会计核算是出具财务报表的基础，核算的质量决定着报表数据的可靠程度，同时核算也为财务分析和预算分析提供了重要的数据，所以在年终进行会计账目的清理和检查是非常必要的。

首先是对于收入确认的检查。需要把握收入确认的方式是否符合会计准则的要求，是否存在提前确认或是遗漏确认收入的情况。可以比对合同台账、客户结算单或订单来进行检查，查看是否存在合同已经执行并且达到了收入确认的节点但却遗漏的情况。

例如与客户签订的服务合同，服务期限为两个月，已经执行了一个月，但是却没有开具发票，这类合同在收入确认时很容易被遗漏。收入确认的核对可以参考开票清单，但根据行业的不同，实际开票与收入之间可能存在很大的差异，需要特别注意。

收入的检查也需要与业务系统的数据进行比对，目的是找出两者之间产生差异的原因。如果差异过大，就需要斟酌财务上确认收入的原则是否存在问题，或者业务系统的数据统计逻辑是否存在问题。巨大的差异会让业务部门对于收入情况产生乐观估计，进而质疑财务数据的准确性，造成财务与业务之间沟通的障碍。

对于成本的检查，需要确保收入成本的配比原则，也就是确认收入的同时一定会确认成本，收入和成本两者之间存在一定的对照关系。可以测算相应的成本率，成本率过高则可能存在收入漏记，成本率过低则可能是成本漏记。如果企业存在实物采购，那么就需要注意采购入库与收到成本发票之间是否存在时间差，是否需要进行成本暂估。

费用方面的检查，最重要的是要提示所有部门在年度终了前提交本年度的费用报销。财务经常遇到的一种情况就是，在年底时各部门尤其是业务部门，没有及时提交相应的差旅费、招待费等费用报销流程，然后次年年初才申请报销。这样就会导致上年度费用数据不完整，财务分析会出现一定的偏差，提交的费用报销会挤压下一年度的利润，同时也对预算管控造成一定的影响。所以需要跟各部门明确年底提交报销流程和单据的时间节点，同时声明如果本年费用在次年报销，会占用部门下一年度的预算额度，如果提交报销时间太晚，财务可以拒绝报销，利用这些手段来确保当年费用数据的完整性。

在收入、成本、费用有基本确认无误后，需要进行企业税负测算，一般企业涉及的税种主要有增值税及附加、企业所得税、印花税等。增值税和附加一般在月度报税时会与账面收入进行比对，存在开票与收入确认时间差导致的差异，需要注意如果企业存在不需要开票的收入，也需要申报增值税，不能使用两套账进行违规处理。企业所得税需要根据企业的规模以及获取的资质来确定所得税率，小微企业、高新或双软认定、动漫企业资质等，都可以享受优惠的企业所得税率，需要注意资质或是认定到期的时间，超出期限则无法享受税收优惠，在测算时也需要剔除无法税前扣除的部分。印花税一般按照合同台账中记录的合同类型以及对应的税率进行计算，在中小企业中，这部分很容易被遗漏。

往来科目的清理，包括对应收账款、应付账款、个人借款/备用金、集团内分子公司间资金调拨/拆借的清理。

应收账款需要关注超期或是长期未收回的款项，评估回收的可能性，考虑是否需要进行坏账处理；应付账款同样也要查看长期挂账的款项，如果确定不需要支付，及时进行会计处理可以保证资产负债表数据的可靠性。

一般行政部门以及其他一些会有频繁小额支出的部门，会有一定的备用金额度，方便部门快速进行采购，这些备用金需要在年终时收回，次年如果有需要可以再次批付；个人借款则可能是业务部门根据业务需要从企业中提前支取的款项，例如如果企业存在短视频制作业务，制作部可能会申请借款来支付拍摄中产生的场地费以及零星的费用，这些借款需要在年底进行清理。个人借款还有可能是股东等管理者从企业账上支取的款项，这部分处理需要更加谨慎，需要在年底前归还，否则可能会被认定为股东分红从而需要交纳相应的个人所得税。

集团母公司给予分、子公司的资金拨付以及分、子公司之间的资金拆借，需要核对双方的科目余额是否一致，同时需要确保借款有相应的协议，以及确认借款是否产生相应的利息。如果双方对应科目余额不一致，那么在进行合并报表抵消时就会出现问题。

各项盘点，包括现金盘点、存货盘点、固定资产盘点。大部分企业有极少使用现金进行收支，所以现金盘点相应最为简单。存货盘点需要财务部门联系库管部门，协同进行，主要确认存货的数量是否账实相符，还要关注存货的质量，是否存在损坏、变质等情况导致存货价值下降，核算上需要计提相应的减值。固定资产盘点需要财务部与行政部或是资产管理部协同进行，核对是否有遗漏入账的资产，是否存在损坏的资产，确保固定资产的数量与会计账面一致。

• 年度经营业绩复盘

除了会计核算上的一系列核对、确认和清理，在财务分析和管理上也需要对企业整年的经营情况进行复盘。

如果企业制定了年度预算，需要进行预算和实际的对比分析，重点在于导致差异的原因，如果是内部管理导致的差异，可以想办法通过制度、流程的调整或是管理架构的调整来进行改善，如果是外部环境导致，则需要评估这种影响是否会持续，是否需要调整企业的战略和重心。

中小企业可能尚未使用预算进行管理，那么可以将实际情况与企业的业绩指标进行对比，同样也需要分析差异的原因，在进行内外因分析的同时，也要评估业绩指标是否有不合理之处，方便后续进行改善。

利用收入增长曲线可以分析企业的业务特性，是否存在季节性或周期性的波动，通过曲线还可以模拟出下一年度的收入趋势。通过收入利润结构的分析，可以清楚看到哪些业务线为企业带来了更多的收入，哪些业务线为企业提供了主要的利润。将收入拆分到客户，则可以进行存量和增量的拆分，确定企业收入的基本盘。

成本费用可以考察它们的构成，明确哪些成本费用在经营中占有更高的比重，将成本费用进行分类，利用不同的手段来进行变动成本和固定成本的控制。计算成本费用占收入的比重，结合成本类型可以进行下一年度的预测。

分析企业目前的资金使用情况，利用应收账款和应付账款的账期管理、存货的快速周转来提升资金运转的效率，梳理目前已建立的外部资金渠道，分析是否存在资金方面的风险。

总结本年度发现的风险以及管理漏洞，跟踪和落实相应解决方案。对于已经得到改善的，后续需要持续关注，对于尚未完全落实的方案，需要标注出目前的进度以及预计完成的时间。持续的跟踪可以确保财务建议能够真正帮助企业改善经营管理、降低风险，提升财务分析和经营分析带来的价值。

如果是财务负责人，还需要总结年度内财务部门工作情况，部门人员的培养以及团队建设。合理的职位设置和分工，可以在确保财务部正常运转的同时，也能让财务部每个人都得到发展和锻炼的机会。

• 下一年度目标的制定

下一年度的目标，包含企业的预算目标以及绩效中的财务指标，也包含财务部的管理目标。

预算目标的确定需要在当年度历史数据分析的基础上，充分和业务部门进行沟通，结合企业的战略规划来最终进行确定。绩效中的财务指标则是需要在人力资源部设定的整体绩效指标体系中拆分出需要以财务数据为基础的考核指标，明确财务统计的口径和逻辑。这两类指标都需要被业务部门所接受，否则无论是预算管理还是绩效考核，执行过程中都会遭到业务部门的抵触，如果无法充分进行沟通，会导预算和绩效沦为形式，失去管理的意义。

财务部内部的管理目标，分为定量和定性两部分。定量指标通常也会作为财务的绩效考核指标，这个依据企业对于财务部定位的差异会有很大的差别。例如有些企业会将公司的税负率作为财务的考核指标，也有的企业会将公司整体的收入、利润等指标作为财务部考核指标。定性部分主要考虑财务部工作的及时性、准确性以及输出结果的可靠性，与其他相关部门的配合程度等。

下一年度目标的制定需要建立在对于本年度的充分分析和复盘上，没有历史数据的支撑，我们很难判断目标的合理性，目标过高或过低都会对企业经营产生影响，无法保证企业资源的合理利用，甚至过于乐观的估计会对企业造成毁灭性的影响。

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Q：个人的年度复盘也很重要

除了工作方面，在个人的生活、学习等方面也可以做一个简单的年度复盘，同时根据复盘的结果来制定下一年度的计划和目标。

如果在年初给自己设定了十个目标，这些目标可能涉及各个方面，例如通过哪些考试、看多少本书、写多少篇文章等等，现在我们可以看到哪些目标完成了，哪些没有完成，进而思考为什么没有完成的原因。在努力达成目标的过程中，有哪些新的收获，获取了哪方面的知识、提升了哪些能力，或者是拓展了社交圈、结识了新的朋友，无论是多小的一点进步，都会成为未来发展的基础。

通过复盘也可以帮助我们发现自身的问题，例如我们有哪些方面知识的欠缺，或是急需哪些能力的提升。能够认识到自己的不足之处，是获得进步的重要前提。只有知道短板，才能加以改善，如果不能改善，至少可以想办法在未来的发展中避开短板的部分，最大限度发挥自己的长处。

在资金方面，也可以复盘一下本年度的个人收入支出情况，分析各项支出的占比，同样可以对不合理的支出或是冲动消费加以控制，制定个人的预算目标。

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历史存在的意义除了记录已经发生的事情，还提供了基础，让我们可以通过分析来发现问题，寻找解决方案来避免同样的事情再次发生。所以年终的总结和复盘，无论是在工作中还是在个人生活中都是非常重要的。

做好总结和复盘工作，可以为下一年度打好基础，让未来进展得更加顺利。

财务数据分析师CFDA（China Financial Data Analyst）

由中国商业会计学会颁发，通过全国统一考试的学员将同时获得商业数据分析证书，该证书是由人社监制，省级职业技能鉴定指导中心签章颁发《人力资源和社会保障部专项职业能力证书》。

通过CFDA课程的学习，企事业单位的财务人员和管理人员能够通过科学的指标体系和分析方法，结合企业财务数据，构建数据模型，对公司整体经营状况进行评估，向管理层和业务部门提供财务建议和决策支持，从而优化资源配置和提升企业核心竞争力。