说起企业所得税，财务人员一般并不陌生，所得税具有涉及业务范围广、涵盖时间长、与会计信息相关程度高﹑税收优惠政策类型多等特点。

这些特点决定了企业所得税的综合性和复杂性较强，也是目前18个税种中征收管理难度最大的税种。

因此，在企业税务风险管理领域中，所得税风险不不管是从发生频率还是影响程度来看，都应属于相对较高的等级水平。

企业所得税风险不外乎表现为以下几类：

一是没有及时申报和缴纳所得税，导致被行政处罚；

二是少申报和缴纳所得税，导致被行政处罚，少缴税，要么与收入（含投资收入）有关，少确认收入、不及时或跨期延迟确认收入；要么多扣除所得税前相关成本与费用。

三是多缴纳冤枉税，多申报和缴纳所得税，导致企业经济损失，要么是多确认收入，提前确认收入，要么是少扣除所得税前相关费用。

影响所得税风险的因素中，所得税缴纳金额与收入、成本费用、资产、损失等相关，最为复杂的属于所得税前扣除，哪些可以在所得税前扣除，扣除标准及依据是什么，能够扣除多少等，是所得税领域一个较为关键的风险。

所得税扣除风险，按照扣除来源包括：成本费用类风险、资产税务处理类风险、损失类风险。

成本费用类税前扣除风险主要包括：

资产类相关税前扣除风险主要包括：

损失类税前扣除类风险主要包括

企业经营过程中会因各种原因形成各类损失，对于损失的税前扣除，企业所得税相关法规有明确规定。

2017纳税年度起，企业损失税前扣除遵循“自行判断、自行申报、资料留存备查”的原则。自行申报扣除时，无需再向税务机关报送相关证据材料，但需要对证据材料留存备查，企业自行对证据材料的完整性、真实性和合法性负责，税务机关对相关事项进行后续管理。

上述企业所得税涉及的风险点、以及该如何防范，都是财务税务部门应掌握的技能。具体在所得税纳税申报过程中，具有如何运用，大家可参考借鉴于芳芳老师最近新出具的一本专著《企业所得税纳税申报表操作实务与风险管理》，该书能够为从事企业所得税年度纳税申报的相关人员提供详细、实用的操作指引，解决申报过程中遇到各种难题和税务风险点。