在财务工作中，编制现金流量表是一项重要却颇具挑战的任务。大家都清楚，现金流量表基于收付实现制，记录着公司每一笔资金往来。

但现实中，企业一个报告期内的现金往来往往非常复杂，要是一笔一笔去梳理，实在太耗费时间了。那么，企业通常是怎么做的呢？其实，多数企业会先得出利润表，然后梳理新增的资产和负债，根据三张报表的逻辑关系来推算现金流。

为什么企业不直接逐笔记录现金流，而是选择从利润表推算呢？

这是因为企业的经营活动错综复杂，尤其是经营性现金流，作为企业经营行为下实现的现金往来，其涉及的交易数量庞大。如果单纯逐笔记录，在时间和精力上都不划算，而利用报表之间的逻辑关系进行推算，既能提高效率，又能保证一定的准确性。

在推算经营性现金流的过程中，有直接法和间接法两种体系。这两种方法分别是怎样操作的呢？

间接法是以利润表中的净利润为起点，通过调整非现金项目（如折旧、摊销等）、非经营性项目（如投资收益、营业外收支等）以及经营性资产和负债的变动（如应收账款、应付账款的增减），来计算出经营活动产生的现金流量净额。这种方法的优势在于与利润表联系紧密，能清晰地反映出净利润与经营活动现金流之间的差异，让财务人明白为什么利润高不一定现金流好。

直接法则是直接梳理企业经营活动中每一类现金流入和流出的明细，比如销售商品收到的现金、购买原材料支付的现金等，然后将这些明细汇总得出经营活动产生的现金流量净额。直接法的好处是直观清晰，能详细展示企业经营活动的现金收支情况，对于分析企业的现金流结构非常有帮助。

有人会问，既然有两种方法，是否掌握其中一种就可以了？

答案是否定的，两套体系同样重要。从实操角度来看，间接法在利用现有报表数据进行调整方面效率较高，适合快速估算经营活动现金流；而直接法虽然梳理明细麻烦，但能提供更详细的现金流量信息，有助于深入分析企业的经营状况。而且，两种方法可以相互验证，当我们通过间接法算出一个结果，再通过直接法梳理一遍，如果结果不一致，就可以及时发现问题，排查是报表数据有误，还是在调整过程中出现了疏漏。

对于财务人来说，在编制现金流量表时，要充分认识到这两种方法的特点和价值。

在日常工作中，可以先利用间接法从整体上把握经营活动现金流与净利润的关系，快速发现企业存在的资金问题，比如应收账款是否过多影响了现金流，存货是否积压占用了资金等。同时，也要重视直接法，在关键时期或者需要深入分析时，花时间梳理现金收支明细，这样能更准确地了解企业的资金流动情况，为企业的经营决策提供有力支持。

来源：管理会计知识汇