整理乱账结束后，形成的交付成果，一般包括如下5个方面：

1、调账、调表、调年报方案

2、公司目前呈现的财务风险及合规建议

3、公司账务中的证据链完善建议及清单

4、识别出的公司四大潜在涉税风险（目前未发生，可能未来发生）

5、本次整改后得出的所得税计算表，补退税情况说明

接下来，我们细谈乱账怪象整个流程

一、企业出现乱账的原因：

1、一些企业内部管理混乱，没有健全内部控制制度，做账不及时、业务与账务处理衔接不到位                                                                                 

2、为了某个目的，人为的改报财务状况和经营成果

3、公私不分，高管或财会人员作弊，私设小金库；

4、企业曾经更换过多个会计，账目处理每次都不能顺畅衔接，各个会计收入支出的记录、核算的方法也不一致，最后导致账目上出现了很大的混乱。         

5、运用会计准则不当造成的错误；                                                          

6、会计人员或有关业务人员疏忽造成的原始凭证错误；

二、容易出现乱账的企业：

（1）未建过账，从小规模纳税人升级为一般纳税人，前后衔接混乱。

（2）未建过账，以前是定额征收、核定征收，现在改查账不知道如何下手。

（3）公司成立不久，没有开票，成本也就不做了，一直未建账，纳税零申报。

（4）只有流水账，公司领导不重视财务。

（5）公司有账，但会计专业水平有限，从未对账，累积导致。

（6）由于代账公司人员核算过于简单，未进行对账、未及时沟通导致乱账。

（7）由于公司的规章制度不完善，账务处理不规范，财务人员专业水平及沟通能力受限制，导制账实不符，不会处理，日积月累所致。

（8）频繁更换财务人员，每次交接不完整，数据不连续导致。

三、如何处理这些乱账？

下面为大家介绍一下我们在实践中承接的大型财税项目，教大家如何清理公司多年乱账：

A.清理乱账工具：

小组成员2-3人：一人为项目负责人，要擅长税法及准则、政策原理和逻辑推导，能够从财务数据推出业务问题。

一人为资深会计人员，会计核算方面精通，操作税务系统和账套操作精通。

其余为助理人员，打下手，主要用来翻阅凭证，整理资料。

计算机、电子会计账簿、科目余额表、财务报表、申报表、会计凭证及配套原始凭证、财务制度、银企对账单及其他资料（如合同等）。

B.具体清理流程：

1：会计基础工作检查：主要检查会计凭证的会计科目应用是否正确、会计账簿的登记是否合规、会计凭证的原始单据是否充分等。

2：清查货币资金：主要是盘点库存现金及银行存款，并出具现金及银行存款盘点表。

3：清理往来款项：主要是清查应收账款、其他应收款、应付账款、其他应付款等科目余额。并编制应收、应付款明细账。

4：清理固定资产：主要是清点实有固定资产并登记固定资产卡片。

5：清理库存商品：主要是盘点库存商品实物，结合账面余额进行会计技术性调整。

6：清查营业收入、成本费用：主要是逐年逐月核实营业收入及成本、费用的各项数据并据此清查有无欠缴税款。

7：清查无形资产、长期待摊费用等可能涉及分摊成本费用的科目

8：特殊行业，涉及的特殊业务，进行单独考虑，比如高企可能涉及资格认定、研发费用等、拿政府补贴的企业可能涉及政府补贴未如实申报、我们本次项目就是涉及补贴，一直未申报导制了风险，从而要求查账的。

9：根据查出来的内容，结合历年申报情况，确认缴税是否准确，特别是增值税申报表和所得税申报表要仔佃全面核查。

C.具体清理方法和步骤

账务清理应与财产清查相结合，采取倒轧的方式对各项账务进行全面清理。

单位在账务清理中，对清理出来的由于会计差错因素造成的错账，根据有关会计差错调整的规定进行账务调整，涉及损益的要通过以前年度损益调整，不影响当期损益；涉及其他科目的一律调到当期。

 1．现金

（1）检查现金日记账、总账现金项目，核对余额是否相符。

（2）盘点清查日实有库存现金，填写盘点表，并倒轧截止盘点最近一年余额  

（3）将原账面数与盘点倒轧数比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，做为差错处理；非属于账务处理错误的，为清查变动数。         

（4）若有充抵库存现金的借条、未提现金支票、未作报销的原始凭证，需在清查表中备注说明。

2．银行存款

（1）检查银行存款日记账、总账银行存款余额，并核对是否相符。

（2）取得每个银行存款账户的对账单，分别编制银行存款余额调节表，如银行存款日记账与对账单有差额并且是未达账项所致，应逐笔落实未达账项的形成原因、时间、金额以及资产清查基准日后的进账情况，对长期挂账的未达账项应查明原因，或取得相关依据后进行处理，属于账务处理错误的做为差错处理；非属于账务处理错误的，为清查变动数；

3．应收账款、其他应收款、预付账款

（1）检查科目余额表及资产负债表，核对余额是否相符、方向是否正确。

（2）对账：应收可采取包括函证在内的方法，确认余额；对其他应收有内部款项要主动与对方对账。对于无法与对方确认的金额，应查明原因，属于账务处理错误的，应作差错处理；对于预计确实无法收回的金额，应取得外部证据，如独立第三方出具的审计或资产评估报告，作损失处理。               

（3）根据查询的情况，确认有没有会计分录错误的，如有，建往来表进行调整，如果有长期挂账未收回的款注意看业务是否是真实的；预付款要及时催收发票，如果是跨期成本，记得调整年报。

4．存货类

 （1）按存货品目检查明细账、总账、科目余额表及会计报表数，核对余额是否相符。

 （2）检查账余额与物资管理部门的余额是否相符。

 （3）盘点清查日存货盘点表，并倒轧截止盘点最近一年期末余额即盘点倒轧数。

 （4）将原账面数与盘点倒轧数比较，如有差额，分析其成因，属于账务处理错误的，作差错处理；非属于账务处理错误的，为清查变动数。

（5）根据查询的情况，确认有没有实际不存在的存货，如有及时调整，比如虚库有很大风险，如果已销售及时确认收入，残冷背次品及时要计提跌价准备。

5．固定资产

（1）首先核实固定资产的分类是否正确。

（2）检查明细账、总账及资产负债表中的余额，核对是否相符。

（3）根据盘点结果核实实物是否存在，有无报废的或已处置，如有进行调整。

（4）盘点清查日最终实际的固定资产，填制固定资产电子卡片，按这个数据确认折旧是否计提正确。

6．应付账款、预收账款、其他应付款

（1）检查科目余额表及资产负债表数，核对余额是否相符、方向是否正确。

（2）对账：应付款项可采取包括函证在内的方法，确认余额；对应付内部单位款项应及时与对方单位对账。对于无法与对方确认的金额，应查明原因，属于账务处理错误的，应作差错处理，对于预计确实无需支付的金额，要及时转出当期收入中。                                                    （3）根据查询的情况，确认有没有会计分录错误的，如有，建往来表进行调整，如果有长期挂账未收回的发票注意列出让企业催收。

7．无形资产

（1）检查科目余额表及资产负债表数，核对余额是否相符。

（2）核实无形资产的相关权属证明资料、发票等，确认是否属于企业，是否投入使用，是否与经营相关。

（3）注意看摊销有无正常计提，从当月开始提，重算摊销金额，少摊或多摊都要调整，税法不低于10年。

8、长期待摊费用

（1）检查科目余额表及资产负债表数，核对余额是否相符。

（2）核实长期待摊费用的具体明细种类，确认是否与经营相关，是否按规定年限摊销

（3）注意看摊销年限，税会有差异，重算摊销金额，少摊或多摊都要调整，会计上从当月，税法上从次月。

9．实收资本或股本

（1）科目余额表及资产负债表数，核对各股东名下数据是否一致。

（2）核对投资合同、协议或股东会决议，章程，工商登记、实缴的证据、验资报告等。

（3）注意，如果是非货性投资，价值确定要出具资产评估报告，出资价高于原值的还要缴纳个税，非货性投资可以享受5年递延纳税，但需要备案，注意看会企业是否履行了这些要求。

10、落实乱账清理中涉及的各类财税政策

比如是小微企业、高企等，看下相关指标是否符合条件；

比如取得的政府补助，可以享受不征税或免税或5年递延纳税等优惠政策的，要看下相关条件，问下12366或当地主管税务，确认下自己的情况是否满足，不要盲目处理。

11、各类税金

（1）检查账务与申报表、汇算清缴数据，核对原余额是否相符。

（2）按调完账后的数据计算出新的各类税费，与原税款比对，差额向税前提交情况说明，同意后进行追溯调整 。