前言

随着我国市场和经济的飞速发展，上市公司面临着比较严峻的发展环境，而财务报表分析作为上市公司的重要组成，不断完善其工作，有助于企业进一步明确财务情况，发现问题及时改进。上市公司在进行经营情况分析时，不仅要基于各项指标来进行财务分析，更要挖掘数据背后的深层原因，正视经营的局限性，从而提出有效的改进策略，做到正确、客观、科学的财务报表分析。了解财务报表分析工作还存在一定的问题，通过优化负债方案、创新销售模式、完善相应制度和减少指标限制等建议来提高财务分析工作能力，以期助力上市公司的长远发展。

一、财务报表分析特征

1、资产负债表

作为财务报表分析组成部分的资产负债表，能够让公司管理层迅速了解目前经营阶段的财务情况，公司财务人员基于资产负债表分析能统计出资产和负债的现实状况，以体现该阶段经营能产生的实际价值，以此来展开相应的融资工作。公司的投资要以当前的资产情况为基础，所以资产负债表分析能达到公司的投资要求。管理人员也能以财务报表分析来掌握资产详情，做到投资决策的科学性，使公司能获得相应的经济效益。总之，资产负债表是财务状况的真实反映，也是财务工作开展的有效支撑，能迅速帮助上市公司出相应的经营方案调整。 

2、利润表

利润表是公司过去一段时间生产经营成本情况，利润表分析能让公司领导者了解该时段的经营成果，从而明确相应的获利能力，公司管理者也能基于利润表分析结果，对未来的发展给出科学的预测。同时，利润表中通过对销售、财务等多个管理活动的体现，能促使各类活动成本得到有效控制，进一步发挥出财务报表的作用，让企业能做出更加高效的发展决策。现金流量表现金流量表即现金支出和流入情况的统计，公司做好现金流量表分析工作，能够了解资金具体流向、经营活动的收益和亏损情况。随着市场竞争逐渐激烈，很多企业在高的现金流量下，并不具备较强的应收款变现能力。但现金流量不足也会导致债务无法如期偿还。为了降低债务风险的发生，上市公司一定要做好现金流量表的分析工作，准确掌握内部资金的具体流动情况，对资金实行合理地分配，将分配结果直接落实到项目运营的资金使用上，从而促进企业的持续性发展。 

二、基于财务报表分析问题的有效建议

1、优化负债方案，加强偿债能力

通过分析集团的财务数据可知，为了促进企业的经营与发展，可以适当地存在一定的负债来增强企业的现金流量，但是过度负债也会给上市公司带来一定的风险。通过分析A集团的偿债能力可知，其短期偿债能力保持着上升的趋势，但是整体的偿债还能力还有不够强。基于此，存在上述情况的上市公司应当不断优化资本结构，制定适应自身经营的负债方案，不断提升其整体偿债还能力。与此同时，为了降低上市公司面临的债务偿还风险，一方面，通过增加长期负债这一方式来，来减少因为资金筹措而带来的风险；另一方面，通过增发股票的方式来完善资本的结构，保证资产的负债率一直处于合理范围。总之，除了对负债方案进行不断优化之外，上市公司还应当对应收账款的回款速度予以增高，从整体提升偿债能力。 

2、创新销售方式，实现多元发展

由于国内家电行业在市场面临着比较激烈的竞争，而经济速度的加快以及人均收入的提高，也让制造行业的成本在逐年增加。无论是在原材料还是人工成本，A集团都在面临着较大的挑战，加上疫情原因对制造行业的冲击，让消费者的购买欲望也受到了影响。所以当前既是集团获得机遇，更是面临挑战的重大时刻。根据数据显示，虽然A集团的盈利能力有所影响，但是整体发展在行业中表现良好，其发展模型也趋于成熟，抗压能力相对也比较高，为了保持住自己的优势，应对未来的挑战。近年来，我国针对企业发展相继出台了创新驱动、智能转型等政策，所以企业在政策的影响下，迎来了重要的发展机遇。如果上市公司能把握机会，实施技术转型，将未来发展中心朝着多元化方向发展，在持有自身核心竞争力的同时，开辟多元化发展路径，不断提高市场竞争能力，从而引领整个行业共同前进。一方面，上市公司应当增加产品研发的投资，通过产品差异化来提高销售量，进而确保未来有较高的盈利能力；另一方面，上市公司需要重视互联网销售，通过采取健全的线上销售平台模式以及直播等方式来刺激消费者的购买欲望，不断提升企业的知名度，从而提升自身的盈利能力和抗压能力，以实现战略发展目标。 

3、完善相应制度，提升回款能力

通过对集团的账款回款能力分析，表明企业应当提升回款能力才能实现长远发展的目标。具体而言，随着A集团规模不断地跨越式发展，应收账款也在增加，如果应收账款的周转率不能保持增长的状态，其坏账的风险就会随之上升，为了保证资金有效运转，不影响企业整体的资金链。基于此，一方面，上市公司需要建立相应收账款制度，将应收账款负责人予以明确，并且建立用户信用档案，从而指导对应工作，保证账款的回收能力不断提升，从而减少因账款不能及时回收而产生的经营风险问题；另一方面，从数据上分析，虽然A集团的应收账款周转天数变短，但是企业可以通过增设现金折扣来缩短天数，保证资金的运营不受影响。而针对存货周转天数而言，想要得到有效降低，则可以通过线上线下相结合的销售方式，不断拓宽销售渠道，同时在优惠力度上以多买多赠、以旧换新等优惠活动，来降低存货的周转天数。减少指标限制，保证分析准确由于上市公司盈利指标和偿债指标存在一定的局限性，导致财务报表分析工作受到了较大影响，所以企业应当通过科学合理的方式来控制指标，以保障上市公司的良好运营。 

具体而言，首先，上市公司应当针对外在的市场情况和自身发展的需要，选择指标等级，从而建立适合自身的财务报表分析指标，且通过对盈利情况的深入分析，为财务报表分析工作的完善提供更加准确的数据。其次，上市公司应从不同角度来分析偿债能力，而不是单纯将焦点放在盈利指标和偿债上，其他指标也要给予同样的重视，只有综合考虑各类因素之后，上市公司才能提高财务报表分析的准确性。最后，由于行业内不同企业之间也存在较大的经营差距，所以财务报表分析的准确性会受到一定的影响。

结语

针对不同的企业经营情况，应当使用不同的分析方法，以各企业实际情况为准则进行全方位的考虑，扩展分析的范围，增加经营考察指标，让财务报表分析更加科学。

财务数据分析师CFDA（China Financial Data Analyst）

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