电子商务平台扣除手续费少申报销售收入风险

风险描述

A 企业 2015 年、2016 年通过与“天猫”“京东”合作，开通旗舰店， 消费者通过天猫、京东平台自主购物，货物统一由 A 企业发出，天猫、京东按月与 A 企业就货款、费用等进行结算。

天猫、京东等网络平台通过银行转账的方式按月将货款支付到 A 企业开户银行账户，企业依据银行专用回单记账。记账凭证会计分录如下：

借：银行存款一×银行

贷：主营业务收人一电商收入

      应交税费—应交增值税一销项税金

2016 年，A 企业“销售费用一网络推广服务费”累计发生额 1360130.19 元，占 2016 年网络销售额的 12.87%，企业账务处理为：

借：销售费用一网络推广服务费

贷：其他应收款

A 企业增值税和企业所得税申报的销售额为扣除向天猫、京东网络平台的服务费后的销售额，存在少申报销售收入风险。

税收政策

《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条：“销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。”

分析路径

检查企业“主营业务收入”是否反映销售收入，是否存在不开发票或少开发票、不报或者少报收入的现象，是否计提销项税额；检查“销售费用”“管理费用”科目下是否列支了网络销售的各项费用；从电子商务网站后台提取各期的销售明细数据。

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