风险1：未暂估应付或者暂估金额错误，可能导致应付账款存在截止性或准确性错误。

控制措施：

（1）财务会计审核采购经办编制的材料暂估表，关注暂估金额和数量是否合理正确，计算是否正确， 核对无误签字确认后送交财务部材料会计作暂估入账处理，并于下月初或实际结算时冲回；

（2）财务主管、负责人审核采购经办编制的材料暂估表，关注暂估金额和数量是否合理正确，计算是否正确，核对无误签字确认后送交财务部材料会计作暂估入账处理，并于下月初或实际结算时冲回。

风险2：采购付款时，会计人员未根据所购物品仔细核对相应的请购单、采购合同、采购订单、入库单及发票等原始凭证，仅凭其中一份或部分单据就确认付款，付款审批程序不严，可能导致财务审核单据不全，造成付款金额有误，或采购人员伪造、与供应商窜通编造相关票据骗取货款，造成公司资金损失。

控制措施：采购人员应根据采购合同规定时间申请付款，由部门领导及分管副总审批确认（付款金额大的按权限须经总经理审批确认），财务部会计人员应仔细核对物流部提供的采购合同、采购订单、入库单及发票等所有单据以及经领导签字确认的审批单后提交财务经理审批确认，经审核后移交出纳进行付款。

控制实施单据：采购合同；采购订单；到货单；入库单；验收报告；采购发票

风险3：预付货款不符合预算及合同约定。

控制措施：

1.相关财务人员按照职责分工，并根据预算及采购合同规定，对预付款申请进行审核；

2.财务部负责人根据预算及采购合同规定，对预付款申请进行审核。 

风险4：大额预付账款占用不合理，可能形成损失。 

控制措施：财务人员每月对大额预付账款进行追踪检查，对预付账款的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等进行综合判断，对有疑问的预付账款及时查明原因，并采取措施。 

风险5：·采购部单独负责委外加工流程，财务部未参与任何合同签订和采购、加工价格确定等，不利于财务部对委外加工的数据分析和管理以及做出相应的成本分析和控制，也不利于财务部对采购价格及结算期进行监督。

控制措施：编制有关采购预测的执行工作，便于制订采购预测及签订合同。同时，采购部应将与委外加工商签订的加工合同、附件及加工协议复印件递交财务部审核，并由财务部提供现有成本价格及目标成本结构等资料，便于参与原材料采购定价，从而有效控制成本。 

风险6：未经适当审批、支付金额不准确或支付给了错误的供应商将造成公司的资产损失；款项支付不准确或记录期间错误可能导致会计报表数据的不准确。

控制措施：采购付款申请应当进行会签，确认付款供应商、金额、银行资料，并提交采购部负责人、分管领导及总经理审核后方可提交财务部请求付款。

控制实施单据：付款申请单 

风险7：款项支付前未核对相关表单票据，可能导致付款金额与相关单据不匹配，造成公司资金损失。 

风险控制：

（1）订有采购合同的，由采购人员参照合同规定的时间、方式及金额申请付款；

（2）申请付款时，由采购人员填写物资采购付款申请单，交部门负责人与公司领导审核，审核确认后移交财务部确认；

（3）应付账款会计核对物资采购付款申请单及相关表单（包括采购订单、采购合同、供应商发票、验收入库单等）确认之后，提交财务经理及分管领导；

（4）经财务经理、分管领导及总经理审核后，在付款申请单上签字确认同意付款。

控制实施单据：采购合同，付款申请单，财务记账凭证及附件。 

风险8：紧急付款审批无领导书面审批单据且事后未补办审批程序，可能导致重复支付款项，造成公司资金损失。 

风险控制：

（1）因财务部门负责人或分管领导不在且发生紧急付款时，应由会计人员电话通知财务经理及分管领导并获取领导口头付款确认；

（2）付款人员办理付款手续并保管好所有相关付款凭证及审核资料；

（3）待财务部门负责人或分管领导回公司之后，付款人员将所有该笔付款记录有关的付款凭证及办理付款手续的资料提交领导审核并补办领导审批程序。

控制实施单据：财务记账凭证及附件，付款申请单。 

风险9：货款支付不及时，可能导致供货方扣押货物，影响企业正常生产经营以及供应商合作关系。 

风险控制：

（1）采购部门和会计人员应定期核对付款信息，包括采购合同付款日期，应付款往来账等，确认已到期货款支付完毕；

（2）收到供应商或客户催款通知的，采购部门应及时向部门领导及分管领导审批付款；

（3） 因逾期未付款造成公司损失的，追究相关人员责任并视损失情况给予相应的惩罚。

控制实施单据：应付账款明细账，付款申请单。 

风险10：发生采购退货时，采购部门未及时与财务部沟通，可能导致财务部多支付款项，造成公司资金损失。 

风险控制：

（1）因所购物资产生质量问题等原因发生退货时，由使用部门填写退货通知单通知采购人员办理退货；

（2）采购人员办理退货的同时应及时通知供应商或客户以及公司财务部门，确认退货数量及金额；

（3）退货后由采购人员将退货单据交给财务，财务部核对单据确认后进行会计处理。

控制实施单据：退货通知单，财务记账凭证及附件。 

风险11：应付账款核算不准确、不及时，可能导致公司财务信息不真实、不完整。 

风险控制：

（1）采购部在收到供应商或客户发票后应当及时提交给财务部并申请付款；

（2）会计人员须审核采购合同、供货发票、验收单等原始凭证，审核无误后进行账务处理，编制应付账款凭证，主管会计复核记账凭证的金额与所附单据是否相符、使用会计科目是否正确，复核无误后签章确认；

（3）会计人员对资金支付审批表、供应商发票或收据以及支票存根或银行转账单等相关原始单据审核无误后编制付款凭证，经财务经理复核付款凭证并签章确认。

控制实施单据：财务记账凭证及附件 

风险12：财务人员未定期与业务人员核对应付款发生额及余额，可能导致应付款项账实不符，资金管理混乱。 

风险控制：

（1）每月由采购人员将采购订单等台账记录与会计人员应付账款余额及发生额进行核对；

（2）核对无误后由主管会计签字确认后进行结账，核对存在差异的原因及时查找差异原因并进行调账，调整后经主管会计确认无误后结账；

控制实施单据：采购订单；应付账款明细账，差异原因分析。 

风险13：财务人员未定期与供应商核对付款信息，可能导致应付款项账实不符，资金管理混乱。 

风险控制：

（1）采购部应当定期与供应商对账；

（2）在对账前应当先和财务部应付账款明细账核对，确保对账单上金额与财务账面金额一致；

（3）供应商的对账单应当及时反馈至财务部。如果有差异，财务部门负责联系采购部人员查明原因；

（4）经双方对账人员签字确认的对账单应由采购部及财务部人员保管。

控制实施单据：应付账款对账单，应付账款明细账，差异原因分析。 

风险14：对于长期挂账的款项未进行调查，可能导致财务记账处理不及时，影响财务报表真实、准确性。 

风险控制：

财务部每月进行账龄分析，对于账龄较长的应付账款应当同业务部门一起分析原因。如因供应商或客户方的原因无法付款的，则应当及时上报领导审批进行账务处理

控制实施单据：应付账款账龄分析