纳税评估是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为，简单总结下常见的税务风险点。

一、财务报表层面的风险点

财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定，与控制环境有关，它是对于整体财务报表而言的，不是与特定财务报表项目有关的，具体认定层次的错报则是与特定财务报表项目相关。

财务报表层面的风险点共18个

1.税负率明显低于同地区同行业水平；

2.成本结构明显区别于同行业同类产品，比如可抵扣进项的成本明显偏高。

3.成本结构与产品配方不符，投入材料与产品没有关系；

4.成本结构发生明显变化，而又没有推出新配方产品；

5.毛利率年与年之间、月与月之间起伏明显，有没有合理的解释；

6.毛利率与净利率远远高出同行业水平，或远远低于同行业水平

7.期间费用率偏高，大部分毛利被费用冲销，导致企业实现微利或亏损，很容易被发现隐瞒收入，或者期间费用明显偏低，则可能有另一本账，大量白条费用做在另一本账上面。

8.制造费用存在异常，水电费与产能不配比，外加工支出与产量不配比。

9.资产负债表结构异常，有形资产多，产值却很少。

10.物流费用占比高；

11.现金流呈负数；

12.存货账实差异大，账多存少（虚库）；

13.生产环节在产品账多实少，可能多转成本；

14.产能分析出现异常，产能明显低于同行业（设备产能分析、人工产能评估、耗材产能评估）；

15.公司一直亏损或仅有微利，股东却大量借钱给企业，可能存在销售收入直接归股东所有的情况。

16.预收账款挂账时间太长，被强行要求确认收入并履行纳税义务；

17.频繁出现大额现金收支，以及大额现金长期挂在账上，可能存在账外收入；

18.股东几乎没有缴纳个人所得税，而股东个人资产很多，股东可能存在账外收入。

二、账务层面的风险点

1.股东个人费用在企业报销，相当于分红；

2.企业资金购买资产，资产所有人归属于股东，资产涉及的费用、折旧却在企业列支；

3.没有成立工会，却计提工会经费，发生支出时，没有工会组织开具的专用凭据；

4.跨年度列支费用。

5.不按标准计提折旧；

6.制造企业结转完工产品成本、结转销售成本时，无相关附件或者存在随意性，或者不能给出合理解释。

7.以现金支出工资时，没有相关人员签字；

8.工资名单与社保名单、合同名单不一致；

9.商业保险计入费用，在税前列支；

10.捐赠、发福利等视同销售行为，没有确认销售收入；

11.非本企业人员在本企业报销费用。

12.固定资产或者待摊费用没有取得正规发票，折旧和摊销费用不能税前列支；

13.应收账款、预收账款、应付账款、预付账款等科目存在虚假户头，并且长期挂账，可能存在另一本账。

14.宣传活动赠送礼品，未代扣代缴个人所得税；

15.几乎没有白条，提示可能存在另一本账。

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