资金管理作为财务管理重要组成部分，每位财务人员都应重点分析管控货币资金资金流向情况，因为资金对于企业尤如人类维持生命健康的血液一般重要，完善的资金管控，有利于企业资金正常、充足、有序的流动，维持企业正常的经营活动。资金管控分析主要关注以下几个方向：

一、了解现金的使用规范，明确现金使用范围：

1、现金的使用范围规定

根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，开户单位可以在下列范围内使用现金：

(1)职工工资、津贴；

(2)个人劳务报酬；

(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；

(6)出差人员必须随身携带的差旅费；

(7)结算起点(1 000元)以下的零星支出(结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务 院备案)；

(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

除第（5）、第（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，应当以支票 或者银行本票等其他方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。

开户银行应当根据实际需要，核定开户单位3天至5天的日常零星开支所需的库存现金 限额。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可以多于5天，但不得超过15天 的日常零星开支。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守。需要增加或者减少库存现金限额的，应 当向开户银行提出申请，由开户银行核定。

2、现金收支的规定

根据国务院发布的《现金管理条例》的规定，开户单位现金收支应当依照下列规定办理：

（1）开户单位现金收入应当于当日送存开户银行。当日送存确有困难的，由开户银行确定 送存时间。

（2）开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位应当定期（按月）向开户银行报送坐支金额和使用情况。

（3）开户单位根据现金的使用范围的规定，从开户银行提取现金，应当如实写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

（4）因釆购地点不固定（不确定），交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。

二、建立并完善企业货币资金管控制度及流程，有独立的资金管理系统

财务人员应检查企业货币资金管控制度是否完善可行，定期修订完善。货币资金管控离不开信息系统支持，专业的资金管控系统对资金管控有事半功倍的效果。

三、货币资金出纳日记账与会计入账明细账核对：

公司应通过资金管理系统设置“货币资金日记账”，根据收付款凭证，业务发生后，序时逐日逐笔登记账簿并每天将现金收付款单据整理清楚，并交割给会计。每月，资金管理员登记的货币资金明细账应与会计入账的货币资金明细账进行核对，确保发生额、余额核对一致，如有差异，应查明原因并作出恰当处理，及时更正差错。银行存款应编制银行存款余额调节表。

四、每月提交滚动资金计划：资金计划包括资金收入和支出计划，资金计划的编制应严肃认真，对任何人为因素造成资金计划重大偏差，导致资金运营困难或额外增加资金使用成本的，应追究当事人责任。

五、资金管理不相容职务分离：在选择办理货币资金业务的人员时，应考虑其职业操守，且不得由一人办理货币资金业务的全过程，如出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。为有效防范和揭示可能存在的控制漏洞，应视具体情况定期或不定期地进行岗位轮换。

六、支付申请授权审批。对货币资金支付业务建立严格授权批准制度，明确规定审批人员对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，以及经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。对于重大货币资金支付业务，可建立责任追究制度。授权应在业务执行之前完成，如果业务实际支出超出授权金额范围，应按原授权程序追加授权的金额。

七、加强单证及印章的管理。货币资金的收支涉及多种票据凭单，银行支出凭证需要加盖专门的印章。

1、明确规定各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失与盗用。企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销。

2、设立专门的账簿对票据的转交进行登记。对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管。不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票。加强银行预留印鉴的管理。空白支票、密码与印鉴的保管必须分离。

3、财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。

八、银行账户及余额管控：开立银行账户（包括基本户、一般户、临时户等）必须经过审批，不得以个人名义开立银行账户。规定每个银行账户留存余额，高于留存余额的资金每日集中汇入指定资金管理账户。

九、网银账户应严格管控，遵循“一对一”原则管理，即一个用户名对应一个人，不得多人使用同一用户名，也不得一人同时拥有同一账户的制单和复核多重权限。

十、收款收据管理：收款收据必须找正规厂家印刷，且必须连号，收据领用和管理不得为同一人，领用、核销必须做好登记。

十一、每月完善各类涉及资金的银行存款、现金、票据、有价单证、空白单证的对账、盘点，防范潜在风险。

十二、货币资金对应的报表明细

1、现金、银行存款收支明细表，参照现金流量表项目进行设置。

2、货币资金余额表，反映库存现金、银行存款、其他货币资金余额表。

财务人员针对货币资金管理应遵循“发现问题－分析问题－解决问题”的模式，加强企业资金管控。