财政部关于严禁会计师事务所以或有收费方式提供审计服务的通知

财会〔2023〕25号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，财政部各地监管局，有关会计师事务所：

为贯彻落实中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步加强财会监督工作的意见》，按照《会计师事务所执业许可和监督管理办法》（财政部令第97号）和注册会计师职业道德守则有关规定，切实增强会计师事务所独立性，禁止或有收费行为，避免因利益冲突对审计质量产生不利影响，现就有关事项通知如下：

一、会计师事务所应当按照职业道德守则和执业准则规定，根据审计工作中所承担的责任、工作量，以及所需的相关资源投入合理确定审计收费，并与客户签署合规的收费安排条款。

二、会计师事务所不得以或有收费方式提供审计服务，收费与否或者收费多少不得以审计工作结果或实现特定目的为条件。或有收费通常表现为上市奖励费，以及根据审计意见类型、是否能够实现上市、能否实现发债等收取部分或全部审计费用。

三、会计师事务所应当按照职业道德守则和执业准则规定，执行有关客户接受与保持程序，谨慎评估提出违规付费要求的客户风险。如果发现客户存在或有付费违规行为的，会计师事务所应当拒绝承接或者终止该项审计业务。

四、各省级财政部门、财政部各地监管局要高度重视会计师事务所或有收费问题，把或有收费作为对会计师事务所监督检查的重点事项。对于违反本通知相关要求，未保持形式上和实质上的独立性的会计师事务所，应当按照相关法律法规的规定处理处罚。

五、本通知自发布之日起实施。                          

财  政  部

2023年11月16日

中注协约谈会计师事务所提示防范或有收费风险

近日，中注协关注到个别拟上市公司选聘辅导会计师事务所的中标侯选人信息公示中，IPO审计报价包括前期审计费用和上市奖励，审计收费大部分金额取决于公司上市与否，构成或有收费，损害了会计师事务所的独立性。

中注协立即约谈了相关会计师事务所负责人，提示承担拟上市公司业务的注册会计师要做好资本市场的“看门人”，充分发挥会计师事务所执业监督作用，确保独立、客观、公正、规范执业，同时，在执业过程中要重点关注以下方面：

 一是审慎作出承接与保持的决策。在客户关系和具体业务的接受与保持方面树立风险意识，了解相关拟上市公司项目的基本情况，充分考虑相关职业道德要求，确保风险评估真实、到位。要综合考虑客户业务复杂程度、业务风险，以及执行业务必要的专业胜任能力、时间和资源、收费安排等，严格执行审批程序，审慎承接业务。

 二是在执业过程中要保持独立性。独立性是注册会计师审计的灵魂，是会计师事务所客观公正执业的前提。注册会计师要严格按照《中国注册会计师职业道德守则》的要求，从实质和形式上均要保持独立，避免因自身利益产生非常严重的不利影响。在执行审计业务时，会计师事务所不得采用或有收费的安排。

 三是要恰当发表审计意见。会计师事务所要为拟上市公司审计业务分派具有适当胜任能力的项目合伙人、项目组成员及项目质量复核人员，并保证其有充足的时间持续高质量地执行业务，避免超出胜任能力执业。在审计过程中保持应有的职业怀疑，落实风险导向审计理念，保持职业怀疑，充分识别和评估可能存在的重大错报风险，有效应对舞弊风险，获取充分适当的审计证据，恰当发表审计意见。

某公司的IPO审计服务采购招标，80%审计费在上市成功后支付。

项目基本情况

1.项目编号：WH21CG2023FW2134

2.项目名称：年报及IPO审计服务项目（本项目投标文件须为电子文件）

3.预算价：1750万元（其中：第一部分：莱州创智新材料科技有限公司一年一期（2022年度、2023年1月1日-2023年2月28日）审计报告，审计费用预算价30万元；第二部分：2023年、2024年、2025年芜湖莫森泰克汽车科技股份有限公司合并及母公司、合并范围内分子公司年报审计，40万/年，三年合计预算价120万元；第三部分：IPO上市审计服务（含加期审计费用）预算价1600万元）。

4.资金来源：自筹资金

5.采购需求：选定一家合格的会计师事务所为芜湖莫森泰克汽车科技股份有限公司提供IPO上市审计服务及年报审计服务，具体详见采购需求。

6.合同履行期限：8年。

财税闲谈评论：

IPO审计，存在或有收费（或者说上市奖励），背后可能有以下几个原因：

1.风险补偿。对会计师事务所来说，上市成功的企业，往往会承担更大风险，一旦财务信息出了问题，可能会面临巨额的民事索赔及行政处罚，所以对成功上市的项目，在审计收费方面会要得更高。

2.歧视性定价。成功上市的客户和未成功上市，在付款能力和付款意愿方面会有较大差别，对上市成功的客户，可以进行高定价，和考试保过班类似，考过了高收费，没考过的不收费或低收费。 对会计师事务所来说，未成功上市项目可能是亏本的，通过成功上市的项目来获得盈利。

3.激励机制。IPO审计服务并不是简单地出个鉴证意见，其实，客户的财务会计信息质量，是审计客户和会计师事务所共同努力的结果。同样一个项目，审计后的财务报告质量高低，会影响IPO成功概率，而客户对审计团队的工作质量往往难以直接观察，于是便和审计服务费用进行挂钩，从而激励审计团队更好地完成审计服务，提高上市成功的概率。

当然，这些是IPO审计或有收费的原因分析。从审计业务市场供需双方情况来看，或有收费（或分阶段收费）有其存在的原因。从不利方面来看，或有收费的存在，对审计独立性肯定有一定影响，至于影响程度多大？如何解决这一问题？还需学术界及监管部门进一步研究，并采取相关措施。

来源：互联网