财务部又到了一年中最忙碌的时候，年底到次年年初的几个月里，要完成年度结算、年度审计、年度复盘、税务汇算清缴、述职总结等工作，其中年度结算是最迫切需要完成的重点内容。

年度结算涉及的具体事项比较琐碎，涉及各项科目的盘点、检查等，通过将结算工作细分为关键事项，把握重点，在保证核算质量的前提下，提升年度结算工作的效率。

收入：确定是应该还是不应搞

收入事项的关键，简单来说就是应该确认的确认、不该确认的不确认。无票收入是否应该确认？跨期收入是否应该确认？预收款是否满足收入确认条件？提前开票是否能够全部确认收入？进行中的项目是否能够确定完工进度从而确认收入？框架合同是否有结算单作为收入确认依据？需要分摊进行收入确认的，分摊规则是否合理，是否符合收入确认原则？收入确认是否有合同、结算单、充值消费流水等作为依据？

企业经营多项业务时，不同业务核算对应的收入细分科目是否有区别？是否对应客户、项目、部门？不同业务是否分别采用不同的收入确认原则？同一合同提供多项业务时是否将合同金额在不同业务间进行分摊？企业之间的关联业务所产生的收入是否记录完整？

成本费用：完整就是不多也不少

成本费用的记录完整，就是不能漏记也不能多记。项目成本是否完全归集并且按照完工进度进行结转？生产成本记录和分摊是否准确？是否存在大额成本费用已经支出但未完成审批？无票支出是否记录？是否存在替票？费用支出是否出现超预算？成本费用是否能够对应到客户、项目？是否存在大量业务差旅费、招待费等未申请报销？

完整的另一方面体现在原始凭证的完整，是否能够形成证据链来证明业务发生的真实性？成本费用支出是否有发票？发票是否真实？发票金额是否与合同、审批单、银行账单一致？缺少发票的原因是否合理？发票项目是否与业务实质一致？是否存在已支出但迟迟未收到发票的情况？

资金：来龙去脉梳理清楚

资金是维持企业经营和生存的“血液”，资金余额与收支的梳理有助于财务人员更好的把握企业的资金状况。

首先是对于资金余额的盘点，能够直观看清楚企业目前的沉淀资金，评估现金流状况。企业目前有多少个银行账户？是否存在微信、支付宝等其他第三方平台资金余额？每个账户的余额是否与对账单一致？是否出现由于记账错误导致的负数科目余额？是否存在不再使用需要销户的余额？是否存在使用受限的的专项、募集资金？第三方平台资金余额是否按时提现结转？现金是否经过盘点，盘点金额与账面金额是否一致？

其次是需要梳理资金的收支情况，掌握企业的资金来源与资金去向。通过辅助账查询现金流量是否出现异常、是否存在错记漏记？企业的资金周转是否正常？企业的资金支出主要用于哪些方面？经营性现金流是否能够维持企业经营？年度内是否有新增的外部融资？

固定资产、无形资产与存货：盘点、评估+处置

企业持有固定资产和无形资产，目的都是为了维持正常经营来获取收益，所以需要考虑资产是否能够正常运转带来正向的利益流入。

重点需要关注固定资产是否正常使用？不能正常使用的是否需要进行处理？剩余使用年限是否合理？资产带来收益的方式是否变化？是否需要调整固定资产的折旧方案？是否正常计提固定资产折旧？通过盘点来清理固定资产数量，评估资产状况，确定使用部门，将盘点结果与账面记录进行核对，依据情况确定处理方案。

无形资产由于缺少实体，评估较为困难。购买的无形资产，需要根据购买合同中约定的使用年限与依据实际情况判断的使用年限来评估剩余使用年限；自研产生的无形资产需要依据技术发展、行业状况、企业战略等综合评判可使用年限，使用年限的长短会影响摊销结果。对于商誉的评估，会更加复杂，需要评估被收购企业的价值来判断是否出现减值。

企业持有存货，是为了进行出售而获取利润和现金流，那么存货的价值就是需要重点关注的内容。存货是否做好分类？是否有专人、专门场地进行存放和管理？存货盘点结果与账面记录是否存在差异？存货的价值是否出现贬值？贬值产生的原因是由于管理不善还是存货长期积压导致的过期、过季？贬值存货是否需要进行处理？存货减值的计提原则是否合理？减值金额计算是否准确？是否存在特殊状况需要就单项存货计提大额减值？

往来：超期、长期往来款清理

往来科目包括应收账款、应付账款、预收账款、预付账款、其他应收款、其他应付款，这些科目中的余额需要进行检查，依据不同情况进行不同的处理。

应收账款是否对应到客户？客户余额是否存在异常？能够进行账龄分析？是否存在超出付款期或存在坏账风险的余额？对于这类应收账款是否已经着手进行处理，例如发送催款函、律师函等？是否计提坏账？坏账计提比例是否合理？是否存在需要单独计提坏账的应收账款？

预付账款是否满足结转成本费用条件？是否收到对方提供的商品或服务？长期未履行项目是否需要清理余额？

其他应收款余额的形成原因？是否存在个人借款和备用金，金额是否超出企业制度规定？个人借款和备用金年终是否交回？是否存在已支付的押金、保证金？押金、保证金是否满足退还条件？是否存在不能收回款项？

应付账款是否启用供应商辅助核算？是否存在错记？是否存在长期挂账、不需支付的款项？此类款项是否需要进行审批处理？其他应付款形成的原因？收取的押金、保证金是否需要退还？不需要支付的款项是否需要处理？

往来科目在报表中是否进行重分类？同一客户的往来科目是否需要抵销或结转？关联企业之间的交易是否记录完整？往来科目的检查是为了避免错记，尤其是客户、供应商和项目归集错误，清理是为了及时将长期挂账的项目进行处理，还原真实的往来情况，避免财务数据扭曲。

投资：及时获取被投资方资料

企业对外投资一般包括金融资产和股权投资，持有金融资产是为了获取利息等或通过出售获取收益，进行股权投资是为了获取被投资公司的分红或形成控制来进行业务扩张、提升企业价值。

金融资产需要根据实际情况进行分类，分类是否准确会影响金融资产的核算，最终影响财务报表数据；需要从相应渠道获取金融资产价值来评估是否出现减值，减值的计提是否合理。

股权投资需要确认核算方式，是成本法还是权益法；及时从被投资企业获取财务报表，了解被投资企业经营情况，记录股权投资及收益变动。

暂估：有理有据

年末可能由于特殊情况，需要进行收入、成本、存货等科目的暂估，例如已入库但未收到发票的存货、已提供服务但客户未确认结算单的收入等，暂估入账需要有理有据，不能出于利润调整、逃避缴税等目的滥用暂估入账。

暂估可以依据给客户的供货清单、业务平台中显示的客户消耗或用量数据、存货入库单、流程中的费用审批单、年终奖计算表等作为依据，在年末进行暂估入账，等收到结算单、发票等原始凭证时将暂估入账冲销后，再按照单据进行核算记账。缺乏依据的暂估入账，扭曲财务数据的同时增加税务风险，会引发一系列的问题，企业经营者和财务人员都需要承担相应责任。

税务：扣除项目整理

企业在计算年度所得税时，有些项目不能税前列支、有些项目存在税前扣除上限、有些项目需要考虑递延问题，具体的金额会在年终汇算清缴时确定，但在年度结算中同样需要进行考虑。

广告和宣传费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、福利费等是否超过扣除上限？研发费用是否单独列支？是否符合研发支出加计扣除条件？是否存在不能税前列支的成本费用、罚款及滞纳金？捐赠支出是否符合免税条件？需要按照所得税汇算清缴思路进行所得税计算，了解企业税负情况。

另外还需要检查企业需要缴纳的各项税款是否计提？增值税等缴税金额和账面发生额、余额是否与纳税申报表及缴税单一致？无票收入是否如实申报缴纳增值税及附加税？

报表：利用财务指标变化进行检查

财务报表需要将报表数据与科目余额表进行核对，检查是否存在报表取数错误；集团报表需要进行合并时，通过关联交易抵销检查关联企业之间交易记录是否存在错漏；利用不同报表之间关联科目的数据异同，检查会计核算数据是否存在问题。

同时也可以利用一些基础财务指标的变化来进行数据检查，例如资产负债率、毛利率、净利率、现金比率，这些比率计算简便，当企业经营较为平稳时，这类财务指标不会发生巨大的波动，如果出现异常，需要查找原因，可能是由于记账科目或数字的错误导致指标变化，需要及时进行改正。

财务报表方便财务人员从整体视角来对财务数据进行检查和评价，通过数据之间的关联性来发掘可能存在的会计核算错误。

年度结算工作紧张忙碌，但需要保持乱中有序，制定简单的工作清单或自查清单可以减少会计核算中的错误和疏漏，提高会计核算质量和工作效率，加快年度结算工作的进度。年度结算只是年终一系列重要工作的开始，做好年度结算工作，是后续工作开展的前提和基础。

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