合并资产负债表应当以母公司和纳入合并范围内的子公司的个别资产负债表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司与子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表的影响后，由母公司编制合并报表。

合并资产负债表在个别报表的基础上增加下列项目：（1）在所有者权益项目下增加“归属于母公司所有者权益合计”，用于反应企业集团的所有者权益中归属于母公司所有者权益的部分；包括实收资本、其他权益工具、资本公积、库存股、其他综合收益、盈余公积、未分配利润等项目的金额。（2）在所有者权益下增加“少数股东权益”项目，用以反映非全资子公司的所有者权益中不属于母公司的份额。

母公司在报告期内因同一控制下企业合并增加的子公司及业务，在编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数，同时应当调整比较报表的相关项目，视同合并后的主体自最终控制方开始控制时点起一直存在。

母公司在报告期内因非同一控制下的企业合并，编制合并资产负债表时，不应该调整合并资产负债表的年初数。

母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应该调整合并资产负债表的年初数。

在工作底稿中，汇总数等于母公司与子公司各个报表项目的合计数；借方抵销、贷方抵销数据取自具体各个报表项目的借方抵销数据与贷方抵销数据。资产类数据，其合并数等于汇总数据加上借方抵销减去贷方抵销；负债和所有者权益类项目其合并数等于汇总数加贷方抵销减借方抵销；收入类项目其合并数等于汇总数加贷方抵销减去借方抵销；成本费用类项目其合并数等于汇总数加借方抵销减贷方抵销。

在工作底稿中，归属于母公司所有者权益合计等于实收资本+其他权益工具+资本公积-库存股+其他综合收益+专项储备+盈余公积+未分配利润。

少数股东权益等于个别报表中（分层合并上报的合并数据为个报）的少数股东权益数据；少数股东权益借方抵销、贷方抵销取自抵销分录数据。

所有者权益合计等于归属于母公司的所有者权益和少数股东权益合计数。

在工作底稿中，未分配利润的借方抵销与贷方抵销数据取自利润表工作底稿中利润分配表中未分配利润的数据。而利润表工作底稿中利润分配表的未分配数据是根据公式算出来的。

在资产负债表的工作底稿中，可以设置勾稽关系，可以从几个方面进行验证，资产=负债+所有者权益；另外也可以设置资产负债表的未分配利润和利润表中的未分配利润进行勾稽验证。

一定要保证个报数据关系的准确性，否则会导致你编制的报表不平。

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